马来西亚2022年最新公司所得税指南

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马来西亚公司所得税(Corporate Income Tax - CIT)

马来西亚采用属地征税制度(Territorial Tax System)无论是否居民身份,公司或企业都应该为其在马来西亚产生,或来自马来西亚的收入进行评估。来自马来西亚境外并由居民公司汇出的收入免征税,但银行和保险业务以及海运和空运业务除外。

马来西亚公司所得税和个人所得税规定均受《1967年所得税法》及其相关修正案约束。公司所得税的纳税人分为居民纳税人非居民纳税人,划分的标准是公司的实际经营管理机构是否在马来西亚,若在马来西亚就是居民纳税人,履行无限纳税义务,否则就是非居民纳税人。 

 

如果一家公司的管理和管控是在该基年内的任何时间在马来西亚执行,该公司就是该基年的马来西亚税务居民。

管理和管控”是确定一家公司是否属于马来西亚居民状态的关键因素。管理和管控是指确定公司应遵循的政策的控制权。无论公司在哪里设立,凡是董事局运营公司业务/事务的地方就被视为执行管理和管控的地点。公司的管理和管控,取决于公司的管理方式。

如果在一个课税年的基年中,有任何一场有关公司管理和管控的董事局会议是在马来西亚进行,即使其他会议是在马来西亚境外举行,该公司也被视为该基年的马来西亚居民。

在马来西亚的海外公司分行通常被视为非马来西亚居民,除非可以确定其管理和管控事务或其任何一项业务是在马来西亚行使。

纳税的收入

那些收入需要纳税?

应纳税的收入是指:

  • 从业务中获得的收益或利润,无论持续时间长短;
  • 从就业中获得的收益或利润;
  • 股息、利息或折扣;
  • 租金、特许权使用费或溢价;
  • 退休金、年金或其他不违反前款规定的定期付款;
  • 不违反上述各款的收益或利润。

纳税注册

注册公司的税务档案是公司的责任。

如果公司开始运营,公司需要注册所得税编号。公司可以通过 e-Daftar 在线注册,或以书面形式向您的通信地址最近的分行或任何 IRBM 分行提出申请。

IRBM / LHDN (图片来源:hasil.gov.my)

税率

马来西亚是采用自行估税制,而所得税的评估是当年估税制。

一间公司必须在其会计年后的七个月以内提交其公司的纳税申报表给马来西亚内陆税收局(IRBM)。

企业所得税率是24%

但是,从2020课税年起,马来西亚 中小型企业(SME)(注1)应课税收入的首600,000令吉,税率为17%。 应课税收入的余额按24%的税率征税。

中小企业公司是指在马来西亚注册成立,普通股缴足股本不超过250万令吉的公司。 

它不得直接或间接由拥有缴足资本超过250万令吉的公司所拥有。

政府还加入了一项新条件,即 17% 的优惠所得税率将仅给予在相关课税年度从一个或多个来源获得总营业收入不超过 5000 万令吉的公司 股本要求。

注1:

中小企业被定义为在马来西亚的公司,其在课税年基期开始时拥有250万令吉或以下普通股的缴足股本:

  • 就公司普通股而言,不能超过50%的缴足资本由关联公司直接或间接拥有;
  • 就公司普通股而言,不能超过50%的缴足资本由首先提到的公司直接或间接拥有;或
  • 就公司普通股而言,不能超过50%的缴足资本由首先提到的公司和关联公司直接或间接拥有
(照片来自:premiantnc.com)

新成立的中小企业所得税回扣

2020 年 7 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日之间开始营业的新成立中小企业(包括公司和有限合伙企业 (LLP)),如果符合政府所公布条件,则有资格在3个课税年内每年获得20,000令吉的扣税

 

条件:

  1. 该公司或有限合伙企业(LLP)必须在马来西亚注册成立或登记,并且是税务居民;
  2. 在申请退税的课税年度基期开始时,该公司或有限合伙企业(LLP)的缴足普通股股本/出资额必须不得超过 250 万令吉;
  3. 申请退税的课税年度的所有来源总营业收入不超过 5000 万令吉;以及
  4. 该公司或的员工应与其关联公司不同(首席执行员(CEO)和董事除外);新的公司或有限合伙企业(LLP)应在2020年7月1日至2022年12月31 日之前开始运营。
  • 不得拥有或由在基准期开始时缴足资本/出资额超过 250 万令吉的相关公司/LLP 直接或间接拥有;
  • 该公司或有限合伙企业(LLP)的运营地点必须不同于其相关公司/LLP的营业场所;
  • 该公司或有限合伙企业(LLP)不得使用其关联公司/LLP拥有或脱售的厂房、设备和设施;
  • 该公司或有限合伙企业(LLP)的员工应与其关联公司不同(首席执行员和董事除外);
  • 该公司或有限合伙企业(LLP)出具的应与其关联公司/LLP 不同;
  • 该公司或有限合伙企业(LLP)不能是两(2)家或多家的公司/LLP 合并而成或并购;以及
  • 该公司或有限合伙企业(LLP)不能是从合伙企业或从公司转换为有限责任合伙企业。

如果公司或有限合伙企业(LLP)未能遵守规定的课税年条件,该课税年和其后年度的扣税申请资格将取消。

如果扣税金额超过征收的税额,超出部分将被无视。意思是当局不会退还超额扣税,也不能用作抵免该公司或有限责任合伙企业(LLP)在其他课税年的纳税义务。

在 2022 年,政府推出了特殊的一次性纳税,针对在疫情期间高收入营业额企业(不含以上享有17%汇率税率的企业)

凡超过 1 亿令吉的企业应课税收入需缴纳繁荣税 – 33% 

                                                                                      (照片来自:taxsummaries.pwc.com)

单层税制

在马来西亚的单层税制下,一家公司的应课税收入的应课税额是最终税项。公司分配股东的任何股息将免税。

 

纳税

每家公司都必须在其基础期开始前30天内,确定及提交估计纳税额 给IRBM。其估计纳税额必须通过12个月的分期付款方式缴还。

每期付款的期限是当月的15日。如有税收余额必须与纳税申报表一并汇给IRBM。

如果一家公司在课税年度内首次开始营业,该公司须在营业开始或开始收取收入起三个月内,向IRBM提供该课税年度的应纳税额的估计数 。 但是,对于中小型企业,无需提供应纳税额估算或分期付款为期两年从该企业开始营业的课税年度开始算起。

(照片来源:premiantnc.com)

 

税收扣除

一般而言,所有专门用于生产以获得收入的支出和费用,都是允许扣税的。

以下是能扣税的常见项目列表。但请注意,不同类型的业务和行业的支出有所不同,税务局会根据共同的行业惯例来进行评估,并检查费用的对象,以及该收入产生的活动是否相关。

  • 员工的就业成本,如薪水、津贴、公积金、社保
  • 商业保险
  • 租赁物业
  • 促销广告
  • 租赁工厂和机器
  • 电费、水费、电话费和网络费
  • 更新执照
  • 维护与维修
  • 促销礼品
  • 促销样品
  • 有公司商标的礼品
  • 印刷和文具
  • 给员工的交通补贴
  • 因工出差补贴
  • 员工索偿的汽油费
  • 追回贸易债务的法律费用
  • 销售佣金
  • 重漆物业
  • 员工娱乐费
  • 注销特定贸易债务(视乎条件而定)
  • 培训员工

某些费用经常被拒绝扣税,即使对于商人来说这些都是必要的商业成本。了解哪些费用不能扣税,可能有助于公司日后减少此类支出。

以下是更常见的不允许扣税的支出。

未发生的费用:

  • 支出拨款
  • 一般坏账拨款
  • 所抛售资产的折旧和亏损
  • 未实现的外汇亏损

资本支出:

  • 开工前的费用
  • 成本,收购、改善或改变资产的成本,包括附带成本
  • 维护,保护或捍卫资产所有权的成本
  • 房屋的装修或建筑成本
  • 采购维修
  • 物业第一次油漆
  • 准证和注册费用
  • 所得税、税务罚款和上诉的费用
  • 罚款和惩罚
  • 捐款
  • 买物业的律师费或向银行贷款而产生的律师费
  • 俱乐部入场费
  • 商标注册
  • 设计公司徽标的费用

被禁止扣税的费用

  • 并非完全因生产收入而产生的支出
  • 国内、私人或资本支出(公司可以就所产生的资本支出申请资本补贴)
  • 每辆车超过RM50,000或RM100,000的汽车租金,后者适用于租用前并未使用过的价格RM150,000或以下的车辆
  • 雇主对未经批准的退休金、公积金或储蓄计划的供款
  • 雇主对所批准的计划的贡献超过员工薪酬的19%
  • 未经批准的捐赠
  • 员工度假
  • 利息、版权费、合同付款、技术费、动产租赁、付款给非居民公共演艺人员或向非居民支付的其他付款,这些付款需征预扣税但未缴纳预扣税)
  • 如果有人应注册消费税却没有这样做,该人的进项税不能扣税
  • 此人产生的进项税可由该人索取
  • 有注册消费税或应该是要注册消费税的人所承受/吸收的进项税
  • 应酬潜在客户
  • 应酬现有客户的娱乐(50%被允许)
  • 应酬供应商(50%被允许)

 (资料来源:https://www.3ecpa.com.my/zi-liao/ma-lai-xi-ya-shui-wu/ma-lai-xi-ya-di-gong-si-suo-de-shui/ma-lai-xi-ya-gong-si-suo-de-shui-zhi-nan/?lang=zh-hans)

税务优惠

马来西亚提供广泛的税收激励措施,以促进特定行业的投资,包括传统制造业和农业部门,以及其他部门,如伊斯兰金融服务、信息通信技术、教育、旅游、医疗保健、研发等领域。 通过税收优惠政策,政府的目标是吸引外国直接投资(FDIs),激励海外投资者来马来西亚设立公司或开展业务。

这些税收优惠以各种形式出现,如收入免税、所发生的资本支出有额外补贴、双重扣除费用、特别扣除费用、促进部门的优惠税收待遇、免征进口税和消费税等。

虽然马来西亚既不是避税天堂也不是低税收辖区,但对于有资格享受税收优惠的公司而言,有效税率可能远低于24%的正常公司税率。例如,具有先锋地位税收优惠的制造业公司以7.2%的税率支付有效税,因为它们仅需为利润的30%缴纳税款。马来西亚提供的一些主要税收优惠政策是先锋地位(PS)、投资税务补贴(ITA)和再投资补贴(RA)。

参考网页:

https://www.hasil.gov.my/en/company/tax-rate-of-company/

https://taxsummaries.pwc.com/malaysia/corporate/taxes-on-corporate-income

https://www.pwc.com/my/en/publications/mtb/corporate-income-tax.html

https://www.3ecpa.com.my/zi-liao/ma-lai-xi-ya-shui-wu/ma-lai-xi-ya-di-gong-si-suo-de-shui/ma-lai-xi-ya-di-gong-si-shui-shuai/?lang=zh-hans

https://www.3ecpa.com.my/zi-liao/ma-lai-xi-ya-shui-wu/ma-lai-xi-ya-di-gong-si-suo-de-shui/ma-lai-xi-ya-gong-si-suo-de-shui-zhi-nan/?lang=zh-hans

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https://premiatnc.com/my/cn/%E9%A9%AC%E6%9D%A5%E8%A5%BF%E4%BA%9A%E7%A8%8E%E6%94%B6%E5%88%B6%E5%BA%A6/

https://qiaoyi.org/malaysiagongsisuodeshui.html

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